Die Bewer\u00adtungs\u00adschwie\u00adrig\u00adkeiten sowie die abwei\u00adchende Erbteilung k\u00f6nnen jedoch zu einer sogenannten Querschenkung f\u00fchren, die je nach kanto\u00adnaler Steuer\u00adge\u00adsetz\u00adgebung eine Schen\u00adkungs\u00adsteuer ausl\u00f6st. Unter einer Querschenkung versteht man eine unent\u00adgelt\u00adliche Zuwendung unter Lebenden, welche durch eine von der gesetz\u00adlichen Erbfolge bezie\u00adhungs\u00adweise von der Verf\u00fcgung von Todes wegen abwei\u00adchende Erbteilung erfolgt. Oder einfacher gesagt: Es findet eine Schenkung unter den Erben statt. Zur Veran\u00adschau\u00adli\u00adchung einer Querschenkung dienen die zwei folgenden Beispiele:<\/p>\n
Eine Mutter von drei Kindern stirbt und hat kein Testament aufge\u00adsetzt. Die drei Geschwister sind sich \u00fcber die Teilung des Nachlasses ihrer Mutter einig: Einer der Erben bekommt die Liegen\u00adschaft zum Steuerwert von 1.5 Mio. Franken, die beiden anderen erhalten Wertschriften- und Guthaben von jeweils 1.5 Mio. Franken. Alle sind mit der Erbteilung zufrieden. Was sie jedoch nicht bedacht haben, ist, dass f\u00fcr die Erbteilung der Verkehrswert der Liegen\u00adschaft massgebend ist, der im vorlie\u00adgenden Beispiel bei 2.5 Mio. Franken liegt. Damit haben die Erben eine Querschenkung vorge\u00adnommen. Bei dieser handelt sich um eine Schenkung im Umfang des Diffe\u00adrenz\u00adbe\u00adtrages zwischen dem Steuer- und dem Verkehrswert. Im Kanton Z\u00fcrich f\u00fchrt diese Erbteilung von Geschwister auf Geschwister \u00fcber je 500\u2019000 Franken zu einer Schen\u00adkungs\u00adsteuer von insgesamt 135\u2019000 Franken, die der Erbe, der die Liegen\u00adschaft erhalten hat, zu bezahlen hat.<\/p>\n
Unerwartet verstirbt ein Vater und hinter\u00adl\u00e4sst eine Ehefrau sowie zwei vollj\u00e4hrige Kinder. Das Nachlass\u00adver\u00adm\u00f6gen betr\u00e4gt insgesamt 4 Mio. Franken und es liegt kein Testament vor. Aufgrund der gesetz\u00adlichen Regelung steht der Mutter die H\u00e4lfte und den beiden Kindern je ein Viertel am Nachlass\u00adver\u00adm\u00f6gen zu. Die beiden Kinder sind sich jedoch einig, dass die Mutter \u00fcber den ganzen Nachlass frei verf\u00fcgen soll und verzichten vorerst auf ihren Erbteil. Diese Erbteilung halten die Erben in einer kurzen schrift\u00adlichen Verein\u00adbarung fest. Dieser Erbver\u00adzicht stellt ebenfalls eine Querschenkung dar, denn die beiden Kinder schenken ihrer Mutter ihren Erbteil im Umfang von jeweils 1 Mio. Franken. Im Kanton Z\u00fcrich f\u00fchrt diese Erbteilung zu einer Schen\u00adkungs\u00adsteuer von total 82\u2019800 Franken, die von der Mutter zu begleichen ist.<\/p>\n
Diese ungewollten Steuer\u00adfolgen h\u00e4tten in beiden F\u00e4llen durch eine voraus\u00adschauende Planung vermieden werden k\u00f6nnen. Wir empfehlen deshalb, die steuer\u00adlichen Auswir\u00adkungen einer geplanten Erbteilung stets zu pr\u00fcfen und bei Unklar\u00adheiten einen Steuer\u00adbe\u00adrater beizuziehen.<\/p>\n